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財政部高雄國稅局表示,營利事業商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,應具備會計師派員實地盤點、監毀之查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,或於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或經事業主管機關監毀之證明文件,始得核實認列損失。該局指出,日前查核轄內某食品公司106年度結算申報案,發現列報新臺幣(下同)180萬元商品報廢損失,經該公司說明係為呆滯存貨過期變質而無法出售,遂自行銷毀並帳列商品報廢損失。惟該公司未於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,亦未能出具事業主管機關監毀之證明文件,又無法提出會計師派員實地盤點、監毀之查核簽證報告等資料證明商品報廢事實,該局乃悉數剔除補稅30餘萬元。該局呼籲,營利事業列報商品報廢損失時應注意相關法令規定,以免因一時疏忽不符稅法規定,所列費用或損失遭剔除補稅,影響租稅權益。
財政部北區國稅局表示,公司或有限合夥組織,其會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證、如期申報者,得將經稽徵機關核定之前10年內各年虧損,自本年度純益額中扣除,再行計算應繳稅額。但虧損年度如有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,應先減除其同年度之投資收益,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。 該局舉例說明,轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件,申報全年所得額230萬元及「前10年核定虧損本年度扣除額」185萬元,經該局查核時發現,甲公司107年度經核定虧損為185萬元,惟有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益25萬元,並未自申報「前10年核定虧損本年度扣除額」中扣除,該局除核定前10年核定虧損本年度扣除額為160萬元予以補徵稅款外,並按所得稅法第100條之2規定,就核定補徵之稅額自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅款之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。 該局提醒,公司或有限合夥組織適用所得稅法第39條規定申報扣除前10年各年核定虧損時,應注意虧損年度有無依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,以避免遭補稅並加計利息。
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